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高雄國稅局通告稅務注意事項三則

]【記者焦恩恿╱高雄報導】首則,高雄國稅局說明,依保險法規定,要保人於保險契約生效後,享有隨時終止契約並取得解約金之權利,亦得以保險契約向保險人借款,並得指定或變更受益人等依保險契約享有財產上之權利。準此,父母先前以要保人身分繳付保險費所累積之利得,因變更要保人為子女,乃父母將自己應得保險法上的財產權益轉換為子女所有,屬財產移轉,經子女允受,贈與行為成立,應按截至保單要保人變更日之保單價值,課徵父母贈與稅。若父母不幸於變更要保人之日起2年內死亡,該保單價值屬於死亡前2年內贈與,依遺產及贈與稅法第15條規定須併入父母遺產課稅。

該局表示,於最近查核遺產稅申報案件時,發現被繼承人甲君死亡前為其子女投保多筆保險,甲君為要保人,被保險人為其子女,甲君已給付多年保險費,其於死亡前2年內變更保單要保人為其子女,
未依規定申報及繳納贈與稅,且繼承人於辦理甲君之遺產稅申報時,漏未將該等保單列入遺產,經該局查獲,乃按被繼承人甲君變更要保人時之保單價值金併入遺產課徵遺產稅,並按所漏稅額處以0.8倍罰鍰。

該局進一步說明,為了加強對於遺產稅的稽徵,我國係將贈與稅視為遺產稅的補充稅。假如死亡前一定期間贈與的財產不列入遺產課稅,那麼一般人在死亡前就很容易會先行移轉財產,以達到規避遺產稅目的。依據遺產及贈與稅法第15條規定,被繼承人「死亡前2年內」贈與被繼承人的配偶,及依民法第1138條及第1140條所定各順序繼承人及其配偶的財產,仍然是要併入遺產總額中課稅。因此,被繼承人在死亡前2年內將要保人變更為子女,所贈與給子女的保單價值金仍是遺產,應課徵遺產稅,其原已繳納之贈與稅應依同法第11條第2項規定按已納之贈與稅連同按郵政儲金匯業局1年期定期存款利率計算之利息,自應納遺產稅額內扣抵。但扣抵額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加之應納稅額。

該局特別呼籲,納稅義務人欲變更保單要保人時,可向就近之稽徵機關洽詢相關稅負問題,另繼承人申報遺產稅時,亦應多方查證,如果有被繼承人死亡前2年內變更保單要保人為配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母及前揭各順序繼承人之配偶時,記得要將變更要保人時之保單價值金併入被繼承人遺產申報,即可避免遭補稅處罰。

次則,財政部高雄國稅局表示,105年度綜合所得稅退稅憑單已於107年1月份處理完竣,因最後兌領有效日期為107年3月20日,逾期未兌領之納稅義務人免擔心權益受損,該局將主動改開國庫支票重新寄發!

該局表示,105年度綜合所得稅寄出退稅憑單約1萬6千餘件,部分因逾兌領有效日期,將無法再辦理展期,須待4月底另行轉開國庫支票,納稅義務人才能持轉開之國庫支票向金融機構領取。

為能即時取得退稅款,該局籲請納稅義務人於今年5月辦理106年度綜合所得稅結算申報時,多多利用金融機構帳戶辦理轉帳退稅,退稅款不但可於退稅當日自動撥入所指定的銀行帳戶,除不再有逾期未兌領的問題外,也不用擔心退稅憑單被竊或遺失的風險,既方便又有效率!

第三則,林先生來電詢問:媽媽104年底過世,106年5月份在申報105年度綜合所得稅時不小心把媽媽列為受扶養親屬,現在收到國稅局裁處書,不能只補稅不處罰嗎?

財政部高雄國稅局三民分局表示,依據所得稅法第71條第1項規定:納稅義務人應於每年5月1日起至5月31日止,填具結算申報書,向該管稽徵機關,申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額,以及有關減免、扣除之事實,並應依其全年應納稅額減除暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及依第15條第4項規定計算之可抵減稅額,計算其應納之結算稅額,於申報前自行繳納...。所以,林先生105年度綜合所得稅申報書列報已亡故媽媽之免稅額,已構成虛報免稅額之違章情事,其違反所得稅法第71條第1項規定,除補徵稅額外,並裁處罰鍰。

分局特別提醒,綜合所得稅係採自行申報制,納稅義務人就構成其綜合所得總額之項目及數額,以及有關減免、扣除之事實,有查對並誠實申報之義務。若係委由他人代為申報,因代理人於代理權限內,以本人名義所為之意思表示,直接對本人發生效力,納稅義務人對申報內容應特別注意審視核對申報資料是否完全正確。而林先生申報105年度綜合所得稅時,誤將已於104年底逝世之母親列報為受扶養親屬,致產生虛列免稅額之行為雖非故意,惟按其情節,核有應注意、能注意,而未注意之過失,仍會處罰。



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2018年03月08日 大字 標準 小字
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